企業虧本了怎樣辦？怎樣進行稅前補償？稅法規則，企業運營期間發作了虧本，答應用往后年度的應交稅所得在稅前進行補償。稅前補償虧本，是指以交稅人核算應繳企業所得稅前的“贏利總額”，對已通過主管稅務機關審閱確認、并且在補償期內的從前虧本額進行補償。補償曾經年度虧本，在管帳處理上假如曾經各年的贏利總和為負，本年完結的贏利要首要補償這部分虧本，其剩下部分作為應交稅所得額，申報交納企業所得稅。交稅人能夠在稅前補償的虧本額，是指經主管稅務機關依照稅法規則核實、調整后的數額。企業運營虧本補償，是企業所得稅處理中的重要事項。企業虧本景象不同，稅前補償辦法有別。在匯算清繳過程中，正確補償曾經年度虧本是核算應交稅所得額的一個關鍵步驟。企業所得補償從前虧本，因景象不同涉稅處理需求差別化對待。企業補償虧本的各項稅收政策，散見于眾多的、冗雜的稅收政策法規之中。鑒于2016年度企業所得稅匯算清繳行將開端，小編專門針對企業虧本的不同景象，通過搜集、概括、剖析、總結出相應的企業所得稅稅前補償辦法，供企業交稅申報時參閱和學習。

　　虧本補償辦法一：籌辦期虧本，不得核算為當期的虧本《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的告訴》（國稅函〔2010〕79號）第七條清晰，企業自開端出產運營的年度，為開端核算企業損益的年度。企業從事出產運營之前進行籌辦活動期間發作籌辦費用開銷，不得核算為當期的虧本，應依照《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項聯接問題的告訴》（國稅函〔2009〕98號）第九條規則履行?！秶叶悇湛偩株P于企業所得稅若干稅務事項聯接問題的告訴》（國稅函〔2009〕98號）第九條規則，關于開（籌）辦費的處理，新稅法中開（籌）辦費未清晰列作長時間待攤費用，企業能夠在開端運營之日的當年一次性扣除，也能夠依照新稅法有關長時間待攤費用的處理規則處理，但一經選定，不得改動。企業在新稅法施行曾經年度的未攤銷完的開辦費，也可依據上述規則處理。

　　虧本補償辦法二：核定征收前虧本，轉換為查賬征收年度時持續補償《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的告訴》（國稅發〔2008〕30號）第六條規則，選用應稅所得率辦法核定征收企業所得稅的，應納所得稅額核算公式如下：應納所得稅額=應交稅所得額×適用稅率。而在應稅收入的承認上，《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的告訴》（國稅函〔2009〕377號）規則，應稅收入額等于收入總額減去不交稅收入和免稅收入后的余額。用公式表明為：應稅收入額=收入總額-不交稅收入-免稅收入，其間，收入總額為企業以錢銀辦法和非錢銀辦法從各種來歷獲得的收入。由此可見，施行企業所得稅核定征收的交稅人，其曾經年度應補償而未補償的虧本不能在核定征收年度補償。但在往后轉換為查賬征收年度時，在政策規則的期限內仍可持續補償虧本。

　　虧本補償辦法三：上市公司虧本，不得在本錢公積金轉增股本一起縮股辦法補償中國證監會發布的《上市公司監管指引第1號——上市公司施行嚴重財物重組后存在未補償虧本景象的監管要求》規則，公司本錢公積金不得用于補償虧本、不得選用本錢公積金轉增股本一起縮股辦法補償虧本。關于上市公司因施行重組事項或許導致長時間不能補償虧本，從而影響公司分紅和揭露發行證券的景象，監管指引規則了四方面的監管要求：一是相關上市公司應當恪守公司法規則，公司的本錢公積金不得用于補償公司的虧本；二是相關上市公司不得選用本錢公積金轉增股本一起縮股以補償公司虧本的辦法躲避上述法律規則；三是相關上市公司應當在暫時布告和年報中充沛發表不能補償虧本的危險并作出特別危險提示；四是相關上市公司在施行嚴重財物重組時，應當在重組陳述書中充沛發表全額繼承虧本的影響并作出特別危險提示。

　　虧本補償辦法四：分支組織虧本，由總組織一致匯總核算應交稅所得額依據《國家稅務總局關于印發〈跨區域運營匯總交稅企業所得稅征收處理暫行辦法〉的告訴》（國稅發〔2008〕28號）規則，不具備法人資格的分支組織，由總組織擔任進行企業所得稅年度匯算清繳，一致核算企業的年度應交稅所得額和應交稅額。因而，分支組織的虧本已匯總到總組織一致核算應交稅所得額，分支組織不再獨自補償虧本。

　　虧本補償辦法五：撤銷兼并交稅虧本，分配其兼并成員企業補償《國家稅務總局關于撤銷兼并交稅后曾經年度沒有補償虧本有關企業所得稅問題的布告》（國家稅務總局布告2010年第7號）規則，在撤銷兼并申報交納企業所得稅后，對匯總在企業集團總部、沒有補償的累計虧本，由企業集團分配給成員企業在剩下結轉期限內補償。

　　虧本補償辦法六：房企曾經年度虧本，核算的估計毛利額能夠補償《國家稅務總局關于印發〈房地產開發運營事務企業所得稅處理辦法〉的告訴》（國稅發〔2009〕31號）第九條規則，企業出售未竣工開發產品獲得的收入，應先按估計計稅毛利率分季（或月）核算出估計毛利額，計入當期應交稅所得額。開發產品竣工后，企業應及時結算其計稅本錢并核算此前出售收入的實踐毛利額，一起將其實踐毛利額與其對應的估計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目兼并核算的應交稅所得額。

　　虧本補償辦法七：房企刊出虧本，當年匯算清繳核算請求退稅《國家稅務總局關于房地產開發企業刊出前有關企業所得稅處理問題的布告》（國家稅務總局布告2010年第29號）第一條規則：房地產開發企業按規則對開發項目進行土地增值稅清算后，在向稅務機關請求處理刊出稅務登記時，如刊出當年匯算清繳呈現虧本，應依照以下辦法核算出其在刊出前項目開發各年度多繳的企業所得稅稅款，并請求退稅：（一）企業整個項目交納的土地增值稅總額，應依照項目開發各年度完結的項目出售收入占整個項目出售收入總額的份額，在項目開發各年度進行分攤，詳細按以下公式核算：各年度應分攤的土地增值稅=土地增值稅總額×（項目年度出售收入÷整個項目出售收入總額）出售收入包含視同出售房地產的收入，但不包含企業出售的增值額未超越扣除項目金額20%的一般規范住所的出售收入。（二）項目開發各年度應分攤的土地增值稅減去該年度現已稅前扣除的土地增值稅后，余額歸于當年應補償扣除的土地增值稅；企業應調整當年度的應交稅所得額，并按規則核算當年度應退的企業所得稅稅款；當年度已交納的企業所得稅稅款缺乏退稅的，應作為虧本向往后年度結轉，并調整往后年度的應交稅所得額。（三）企業對項目進行土地增值稅清算的當年，因為依照上述辦法進行土地增值稅分攤調整后，導致當年度應交稅所得額呈現正數的，應按規則核算交納企業所得稅。

　　虧本補償辦法八：被出資企業虧本，由被出資企業按規則結轉補償被出資企業的虧本不能在出資方扣除?！秶叶悇湛偩株P于企業所得稅若干問題的布告》（國家稅務總局布告2011年第34號）第五條要求，被出資企業發作的運營虧本，由被出資企業按規則結轉補償；出資企業不得調整下降其出資本錢，也不得將其承以為出資丟失。

　　虧本補償辦法九：政策性搬家虧本，從法定虧本結轉補償年限中減除《國家稅務總局關于發布<企業政策性搬家所得稅處理辦法>的布告》（國家稅務總局布告2012年第40號）第二十一條清晰，企業曾經年度發作沒有補償的虧本，凡企業因為搬家中止出產運營無所得的，從搬家年度次年起，至搬家完結年度前一年度止，可作為中止出產運營活動年度，從法定虧本結轉補償年限中減除；企業邊搬家、邊出產的，其虧本結轉年度應接連核算。

　　虧本補償辦法十：境內虧本，境外補償不得超越當年境外應交稅所得《關于印發〈中華人民共和國企業所得稅年度交稅申報表〉的告訴》（國稅發〔2008〕101號）規則：企業在所得稅匯算清繳時，其境外經營組織的盈余能夠補償境內經營組織的虧本，但用于補償境內虧本的部分最大不得超越企業當年的悉數境外應交稅所得?！蛾P于企業境外所得稅抵免有關問題的告訴》（財稅〔2009〕125號）第三條第五款規則，在匯總核算境外應交稅所得額時，企業在境外同一國家（區域）建立不具有獨立交稅位置的分支組織，依照企業所得稅法及施行法令的有關規則核算的虧本，不得抵減其境內或他國（區域）的應交稅所得額，但能夠用同一國家（區域）其他項目或往后年度的所得按規則補償?！秶叶悇湛偩株P于發布(企業境外所得稅收抵免操作攻略)的布告》（國家稅務總局布告2010年第1號）清晰，企業在同一交稅年度的境內外所得加總為正數的，其境外分支組織發作的虧本，因為上結轉補償的約束而發作的未予補償的部分，往后在該分支組織的結轉補償期限不受5年期約束。

　　虧本補償辦法十一：兼并分立前虧本，一般性重組不得結轉補償依據《財政部、國家稅務總局關于企業重組事務企業所得稅處理若干問題的告訴》（財稅〔2009〕59號）和《國家稅務總局關于發布〈企業重組事務企業所得稅處理辦法〉的布告》（國家稅務總局布告2010年第4號）的規則，重組適用一般性稅務處理的，被兼并企業的虧本不得在兼并企業結轉補償；企業分立相關企業的虧本不得彼此結轉補償。首要規則了以下4種狀況：1.適用一般性稅務處理的兼并，被兼并企業的虧本不得在兼并企業結轉補償；2.適用一般性稅務處理的分立，相關企業的虧本不得彼此結轉補償；3.適用特殊性稅務處理的兼并，可由兼并企業補償的被兼并企業虧本的限額=被兼并企業凈財物公允價值×到兼并事務發作當年年底國家發行的最長時間限的國債利率；4.適用特殊性稅務處理的分立，被分立企業未超越法定補償期限的虧本額可按分立財物占悉數財物的份額進行分配，由分立企業持續補償。

　　虧本補償辦法十二：企業兼并虧本，特殊性重組由被兼并企業限額補償《關于企業重組事務企業所得稅處理若干問題的告訴》（財稅〔2009〕59號）第六條規則，企業重組符合規則條件的，且企業股東在該企業兼并發作時獲得的股權付出金額不低于其買賣付出總額的85%，以及同一操控下且不需求付出對價的企業兼并，兼并兩邊能夠挑選按以下規則進行特殊性稅務處理：

　　1.兼并企業承受被兼并企業財物和負債的計稅根底，以被兼并企業的原有計稅根底確認。

　　2.被兼并企業兼并前的相關所得稅事項由兼并企業繼承。

　　3.可由兼并企業補償的被兼并企業虧本的限額=被兼并企業凈財物公允價值×到兼并事務發作當年年底國家發行的最長時間限的國債利率。

　　4.被兼并企業股東獲得兼并企業股權的計稅根底，以其原持有的被兼并企業股權的計稅根底確認。

　　《國家稅務總局關于印發<企業重組事務企業所得稅處理辦法>的布告》（國家稅務總局布告2010年第4號）第二十六條規則，《告訴》第六條第（四）項所規則的可由兼并企業補償的被兼并企業虧本的限額，是指按《稅法》規則的剩下結轉年限內，每年可由兼并企業補償的被兼并企業虧本的限額。虧本補償辦法十三：企業分立虧本，特殊性重組由分立企業按財物份額持續補償財稅〔2009〕59號企業分立，被分立企業一切股東按原持股份額獲得分立企業的股權，分立企業和被分立企業均不改動本來的本質運營活動，且被分立企業股東在該企業分立發作時獲得的股權付出金額不低于其買賣付出總額的85%，能夠挑選按以下規則處理：被分立企業未超越法定補償期限的虧本額可按分立財物占悉數財物的份額進行分配，由分立企業持續補償。